【考點(diǎn)4】貨幣單元抽樣

【客觀題，主觀題】

貨幣單元抽樣

貨幣單元抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，它是概率比例規(guī)模抽樣方法的分支，有時(shí)也被稱為金額單元抽樣、累計(jì)貨幣金額抽樣以及綜合屬性變量抽樣等。

優(yōu)點(diǎn)

①貨幣單元抽樣以屬性抽樣原理為基礎(chǔ)，可以方便地計(jì)算樣本規(guī)模和評價(jià)樣本結(jié)果，比傳統(tǒng)變量抽樣更容易使用;

②貨幣單元抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)無需直接考慮總體的特征(變異性)，因?yàn)榭傮w中的每一個(gè)貨幣單元都有相同的規(guī)模，而傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項(xiàng)目共有特征的變異性或標(biāo)準(zhǔn)差的基礎(chǔ)上計(jì)算的;

③貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額的大小成比例，因而無需通過分層減少變異性，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對總體進(jìn)行分層以減小樣本規(guī)模;

④在貨幣單元抽樣中使用系統(tǒng)選樣方法選取樣本時(shí)，如果項(xiàng)目金額等于或大于選樣間距，貨幣單元抽樣將自動識別所有單個(gè)重大項(xiàng)目，即該項(xiàng)目一定會被選中;

⑤如果預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小;

⑥貨幣單元抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的最終總體之前開始選取樣本。

缺點(diǎn)

①貨幣單元抽樣不適用于測試總體的低估，因?yàn)橘~面金額小但被嚴(yán)重低估的項(xiàng)目被選中的概率低。如在貨幣單元抽樣中發(fā)現(xiàn)低估，注冊會計(jì)師在評價(jià)樣本時(shí)需要特別考慮;

②對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮，因?yàn)榱阌囝~的項(xiàng)目在貨幣單元抽樣中不會被選取;

③當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，貨幣單元抽樣在評價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊會計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額;

④貨幣單元抽樣通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額，以確定總體是否完整并與財(cái)務(wù)報(bào)表一致，不過如果相關(guān)會計(jì)數(shù)據(jù)以電子形式儲存，就不會額外增加大量的審計(jì)成本;

⑤當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加，這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模可能大于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。